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財會研究

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農業科研單位財務管理存在的風險及其防控對策

2019-02-10 22:26 來源:www.bihpk.com 發布:現代商業 閱讀:

李茂菊   山東省農業科學院

摘要:近幾年的審計發現,財務管理風險客觀存在于單位財務管理工作的各個環節,其根源就在于內部控制環節的缺失或控制不嚴格所致,下面將農業科研單位財務管理存在的風險及對策作如下闡述。

關鍵詞:農業科研單位;財務管理風險;防控對策

一、農業科研單位財務管理存在的風險

(一)科研項目資金的使用、成果轉讓、科研產品的管理方面

    1.科研項目依據雙方簽訂的協議或合同,將大額試驗費撥給公司或農民個人,存在著合同不完善,預算內容不全、權責不清、產權不明的問題;單位對撥出經費的使用、產品的歸屬等問題監督不到位,以撥款代支出,存在著科研經費使用的真實性的風險。

2.科研產品的收入管理,存在著無制度約束、無財務控制的問題,有的單位科研產品收入部分入賬、有的單位賬面沒有科研產品收入入賬,存在著大量的科研產品帳外流失的問題,存在著科研產品收入不入賬帳外循環的問題,有形成帳外小金庫的風險。

3.科研成果或科研專利定價轉讓,無依據標準,財務無監督,存在著定價不合理、單位利益達不到最大化的問題,有向購買方輸送利益的風險。

4.勞務費支出存在著現金支付、代領代簽的問題,有頂替冒領、虛假支出套取現金的風險。

5.現金支付專家咨詢費,缺少協議、科研人員代簽代領,存在著資金去向不清風險。

6.大量的購置試劑、化肥、農藥等試驗消耗用材,財務報銷一次性列支,購買、報銷、保管、使用全部由課題人員完成,各環節無控制、無監管,存在著試驗材料實物內部控制缺失的問題,有采購業務虛假套現的風險。

7.大額支付運輸費,存在著無運輸內容、無運輸起止地點、無運輸收貨單等問題,有用虛假運輸業務套取現金的風險。

8.大額支付印刷費,大批量的印刷技術資料,無簽收分發資料記錄明細,存在著虛假印刷業務套現的風險。

(二)工程類項目管理方面

1.建筑工程項目支出長期掛賬、不按規定決算結轉資產,存在工程審計、驗收不能按照規定及時、全面、真實的反應的風險。

2.維修工程存在著拆分結算,繞過招投標、工程審計等規定程序列支報銷的問題,有依據虛假工程維修合同和工程維修發票套取現金的風險。

(三)資產出租收入管理方面

1.房產出租收入賬面反映不真實、不全面,單位房產出租價格不按隨市場走勢定價,出租價格長期不變,存在著單位利益損失的問題,有利益輸送的風險。

2.用單位房租收入在帳外坐支抵頂費用支出,存在偷稅漏稅以及帳外小金庫的風險。

(四)對投資公司管理方面

公司董事會、監事會的職責缺位,有職無責,監管形成虛設,對公司管理層疏于控制和管理,公司生產經營業績考核標準不明確,管理層績效獎勵無控制,對公司運營過程中存在的內控問題沒有統一的監督規定,存在著對國有資產的增值保值監督失職的風險。

二、農業科研單位財務管理存在的風險的成因

(一)領導財務管理重視不夠。

(二)財經法紀觀念淡薄,遵守財經紀律意識較差。

(三)內部控制和管理制度不夠健全,內部控制機制不規范 。

三、對農業科研單位財務管理風險的防控對策

(一)農業事業單位財務管理風險控制的目標

    根據規定農業事業單位內部控制的目標包括五個方面:一是合理保證單位經濟活動合法合規;二是合理保證資產安全和使用有效;三是合理保證單位財務信息真實完整;四是有效防范舞弊和預防腐敗;五是提高單位的效率和效果。

(二)建立健全農業科研單位內部管理控制制度

1.針對科研項目資金的使用、成果轉讓、科研產品的管理方面建立健全的內部管理控制度。

1)加強合同管理,建立健全農業事業單位合同管理制度,針對農業事業單位科研項目的特點,重點控制科研項目對外簽訂科研協作、投資、購買服務、勞務等合同的管理,從合同簽訂的內容的合規、合法、合理、單位權責利方面進行控制。

2)加強科研項目收入管理,建立健全科研收入內部管理控制制度,對科研副產品以及科研成果的轉讓收入難點問題,以制度管人管事。

3)加強科研項目費用支出管理,建立健全科研項目各項費用支出的內部控制制度,從支出內控各個重點環節完善制度。

4)加強科研項目設備儀器等資產的管理,建立健全科研項目資產管理的購置、使用、盤點制度。

2.加強新建維修工程類投資支出的管理,建立健全工程支出管理控制制度,針對房屋等不動產投資新建及維修類項目存在的風險,從工程預算編制、招投標、工程實施監理、工程竣工驗收、工程決算審計等重點環節進行完善內部控制制度。

3.加強農業事業單位資產出租、出借收入的管理,建立健全資產內部管理控制制度,從資產的盤點、出租價格的商定、出租收入的收繳入賬等環節的控制完善制度建設。

4.加強對所屬投資公司的管理,建立健全對所屬投資公司管理層的績效考核制度、公司重大事項的管理內控制度。

(三)完善內部控制人員的職責

1.農業事業單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責,在內部控制體系的建立、體系的運行和監督管理方面應當發揮領導作用、承擔總責任。

首先,農業事業單位負責人應當在內部控制體系的建立負責,包括單位內部控制組織體系、決策體系、權責分離、關鍵崗位(科室主任、農業科研項目負責人、科研管理負責人、財務負責人)責任制等。只有建立起良好的機構體系、職能設置與崗位分離、單位工作人員廉潔奉公觀念和整體控制理念,才能順利推進內部控制的各項工作。其次,農業事業單位負責人對內部控制體系的有效運行負責,內部控制度的有效性運行,是達到內部控制的關鍵;內部控制活動不僅僅是財務人員及財務部門的控制活動,而且是整個單位范圍內所有相關工作人員和相關科室、部門都要參與其中的控制活動。因此,要實現內部控制對經濟活動的全過程、全方位控制,以及要求單位負責人統一領導和統一協調,并以身作則,帶頭執行單位內部控制制度的要求。最后,農業事業單位負責人應當對單位內部控制制度的執行有效監督管理負責。要實現內部控制有效執行必須依靠有效的監督,單位內部控制無論是建立還是執行都涉及到單位很多相關工作人員和很多不同的科室,如果沒有單位負責人的重視和支持,就不可能實現對這么多人員和多個部門內部控制情況進行有效監督,內部控制制度會成為擺設,一紙空文。因此,單位負責人對內部控制制度建立和執行的有效監督管理負有責任。

2.各相關科室負責人以及其他工作人員在內部控制進入具體的建立和實施階段承擔相應的責任,發揮應有的作用。應根據國家、省、上級部門相關規定結合單位實際情況,按照單位負責人的要求,制定本單位各項管理制度,全面落實執行內控制度的要求,發揮各自的作用,形成全員參與的內部控制機制。

(四)加強農業事業單位內部控制的方法

1.不相容崗位相互分離,合理設置內部控制關鍵崗位,明確劃分職責權限,實施相應的分離權限,形成各環節內部控制人員相互制約、相互監督的工作機制。

2.明確內部授權審批控制的權限、程序和相應的責任,有助于層層落實責任,層層把關,幫助單位最大限度地規避風險,防止超越權限舞弊行為的發生;對于“三重一大”業務,應當建立起集體決策和會簽制度,合理保證決策的科學性,確保任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。

3.加強會計控制,實現單位財務信息真實完整。主要從五個方面加以控制,一是建立健全財會管理制度;二是加強會計機構建設,配備具有相應資格和能力的會計人員;三是合理設置會計崗位,確保各崗位權責明確;四、加強會計人員培訓,提高會計人員政治、業務素質,確保會計人員正確行使責權;五是規范會計基礎工作,確保會計資料的規范完整。

4.信息內部公開,對某些與經濟活動相關的信息,在單位內部的一定范圍內,按照內部控制的方法和程序進行公開,從而達到加強內部監督,促進部門間溝通協調以及監督相關部門自覺提升工作效率的有效方法。

5.加強的重大建設項目的管理,對于新開工的基建維修項目要嚴格按照工程各項管理規定執行,從開工建設到竣工決算每一環節的控制付款都要嚴格按照規定執行。

6.加強資產租賃收入的管理,對于應收的房屋租賃款,資產管理人員要與財務人員協同控制,避免少收、漏收的現象發生。

 7.加強科研副產品收入的管理,根據農業科研生產的特點,適時控制產量、銷量及入賬收入的情況,做到應收盡收。

8.加強材料采購的控制管理,一方面從供應商的資質、規模、信譽等方面從嚴把控,另一方面嚴格控制采購商品的實物數量、質量,專人驗貨登記,建立材料購置領用臺賬。

9.加強費用支出的控制,規范車輛租賃費、勞務費、檢測費等合同的簽訂審批以及費用報銷流程的控制,確保業務活動支出的真實性、合理性、規范性。

10.加強對合作示范協作單位投入的管理,合同的簽訂要規范,果樹所的權責利要清晰。

11.加強資產管理,達到固定資產入賬標準的購入資產以及建筑物要作為固定資產管理、核算,并明確資產管理責任。

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